泰國有700多年的歷史和文化。泰國古稱暹羅，公元1238年建立了素可泰王朝，開始形成較為統(tǒng)一的國家。到目前為止，泰國先后經(jīng)歷了素可泰王朝、大城王朝、吞武里王朝和曼谷（卻克里）王朝。現(xiàn)任國王瑪哈·哇集拉隆功（拉瑪十世王）為普密蓬國王之子。

（二）國際地位

泰國在東南亞地區(qū)是一個舉足輕重的國家。第二次世界大戰(zhàn)后與美國一直保持傳統(tǒng)盟友關(guān)系，在經(jīng)濟(jì)、軍事等方面有密切聯(lián)系。同時，泰國注重發(fā)展同中國、日本和印度的關(guān)系，重視開展睦鄰?fù)饨唬e極改善與柬埔寨、緬甸等鄰國關(guān)系，積極參與東盟一體化建設(shè)。

泰國重視國際及區(qū)域合作。泰國積極支持和參與聯(lián)合國在聯(lián)合國憲章框架內(nèi)處理國際事務(wù)的各項行動，是聯(lián)合國成員中重要一員。泰國也是東盟創(chuàng)始國之一，在東盟成立之前，泰國就熱心于地區(qū)事務(wù)，積極調(diào)節(jié)地區(qū)國家間的矛盾，努力推動?xùn)|盟的建立。泰國積極發(fā)展與穆斯林國家關(guān)系。謀求在國際維和、氣候變化、糧食安全、能源安全及禁毒合作等地區(qū)和國際事務(wù)中發(fā)揮積極作用。

增值稅是對納稅義務(wù)人在泰國銷售貨物和提供勞務(wù)取得的所得征收的一種間接稅。任何年營業(yè)額超過180萬泰銖的個人或單位，在泰國銷售貨物或提供勞務(wù)，都應(yīng)在泰國繳納增值稅。泰國法定增值稅稅率為10%，現(xiàn)階段采用稅率為7%。原則上，增值稅納稅義務(wù)人取得與經(jīng)營相關(guān)的收入所產(chǎn)生的銷項稅可與進(jìn)項稅相抵。

（1）?以下情況適用零稅率：

①向境外銷售貨物；

②在泰國境內(nèi)提供在境外使用（包括部分或全部）的勞務(wù)；

③國際運(yùn)輸?shù)暮竭\(yùn)或海運(yùn)；

④向政府代理機(jī)關(guān)或外國補(bǔ)助項目下的國營企業(yè)銷售貨物或勞務(wù)；

⑤向聯(lián)合國或聯(lián)合國組織的代理機(jī)構(gòu)，包括大使館及領(lǐng)事館銷售貨物或提供勞務(wù)；

⑥保稅倉庫之間、保稅區(qū)企業(yè)之間，或保稅倉庫與保稅區(qū)企業(yè)之間銷售貨物或提供勞務(wù)。

（2）?納稅義務(wù)人從事以下經(jīng)營活動可免征增值稅：

①注冊為增值稅納稅義務(wù)人，年營業(yè)額低于180萬泰銖；

②注冊為增值稅納稅義務(wù)人，銷售未經(jīng)加工農(nóng)產(chǎn)品；

③注冊為增值稅納稅義務(wù)人，銷售農(nóng)耕相關(guān)產(chǎn)品，如肥料、飼料及農(nóng)藥；

④注冊為增值稅納稅義務(wù)人，銷售報紙、雜志及教科書；

⑤注冊為增值稅納稅義務(wù)人，銷售動物（不論是否為活體）；

⑥從事教育服務(wù)，包括公立及私立學(xué)校；

⑦從事藝術(shù)及文化服務(wù)；

⑧從事醫(yī)療、審計及司法辯護(hù)服務(wù)；

⑨從事健康照護(hù)服務(wù)，包括公立及私立醫(yī)院及診所；

⑩從事研究及技術(shù)服務(wù)；

?從事圖書館、博物館、動物園及業(yè)余體育活動；

?從事公開表演人員；

?泰國境內(nèi)交通事業(yè)；

?國際陸運(yùn)交通；

?不動產(chǎn)租賃；

?政府（或地方政府）代理機(jī)構(gòu)的服務(wù)收入，且該收入在扣除費(fèi)用之前全部向政府提交；

?宗教活動或公開慈善事業(yè)；

?進(jìn)口貨物至依法免征進(jìn)口關(guān)稅的免稅區(qū)；

?依關(guān)稅法相關(guān)規(guī)定免征進(jìn)口關(guān)稅的貨物；

?進(jìn)口商品經(jīng)海關(guān)押審并退回國外的貨物。

（3）?新冠肺炎疫情專項稅收優(yōu)惠：

自2020年3月5日至2021年3月5日，政府將允許通過稅務(wù)局的電子捐贈系統(tǒng)進(jìn)行捐款的公司和個人進(jìn)行扣除。增值稅經(jīng)營者所進(jìn)行的經(jīng)批準(zhǔn)的實物捐贈，將相應(yīng)地免征增值稅。

特別營業(yè)稅是對納稅義務(wù)人在泰國從事指定經(jīng)營活動取得的所得征收的一種間接稅。從事指定經(jīng)營活動取得的所得計算繳納特別營業(yè)稅，不需計算繳納增值稅。

納稅義務(wù)人從事以下業(yè)務(wù)可免征特別營業(yè)稅：

①泰國銀行、儲蓄銀行、住房救濟(jì)銀行、農(nóng)業(yè)合作社銀行的業(yè)務(wù)；

②泰國工業(yè)資金公司的業(yè)務(wù)；

③儲蓄合作社的業(yè)務(wù)，僅限于給會員或其他儲蓄合作社提供借貸的業(yè)務(wù)；

④根據(jù)《生活儲備基金法》成立的生活儲備基金的業(yè)務(wù)；

⑤國家住房部出售或出租不動產(chǎn)的業(yè)務(wù)；

⑥部委、廳、局或地方政府機(jī)關(guān)的典當(dāng)業(yè)務(wù)；

⑦其他免征特別營業(yè)稅的業(yè)務(wù)

（三）關(guān)稅

關(guān)稅是根據(jù)泰國海關(guān)法（Customs Act）及海關(guān)關(guān)稅法令（Customs Tariff Decree）對進(jìn)口貨物及部分的出口貨物征收。進(jìn)口商品根據(jù)國際商品統(tǒng)一分類制度（統(tǒng)一商品名稱及編碼制度，統(tǒng)一制度）分類。

符合海關(guān)關(guān)稅法令列舉的免征關(guān)稅的進(jìn)口商品可享受免征關(guān)稅優(yōu)惠。除此之外，泰國對于不同情況有多種關(guān)稅優(yōu)惠措施，具體包括：

?關(guān)稅補(bǔ)償；用于生產(chǎn)外銷品的進(jìn)口原料的關(guān)稅可予退還；

?進(jìn)口商品在相同狀態(tài)下復(fù)出口，該商品進(jìn)口關(guān)稅可予退還；

?經(jīng)關(guān)稅局或工業(yè)局核準(zhǔn)設(shè)立的自由貿(mào)易區(qū)；

?保稅工廠；

?保稅倉庫；

?BOI獎勵專案；

?自由貿(mào)易協(xié)定（Free Trade Agreement，以下簡稱“FTA”）約定之優(yōu)惠進(jìn)口關(guān)稅。

對于與泰國簽有FTA的國家也可適用優(yōu)惠的進(jìn)口關(guān)稅稅率。目前與泰國簽訂自由貿(mào)易協(xié)定之國家有東盟成員國（新加坡，越南，馬來西亞，印尼，菲律賓，柬埔寨，老撾，緬甸及汶萊）、新西蘭、澳大利亞、印度、日本、智利、帕勞。除此之外，泰國與中國、韓國、日本、澳大利亞、新西蘭和印度簽訂優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定。

對于醫(yī)療領(lǐng)域包括醫(yī)療器械和醫(yī)療零件的生產(chǎn)、用于生產(chǎn)醫(yī)療產(chǎn)品的無紡布原料、診斷檢測試劑盒、藥物和活性藥物成分在內(nèi)的合格投資，其生產(chǎn)開始時間和產(chǎn)生收入時間在2020年12月31日前，且在2020年至2021年間將至少50%的產(chǎn)出用于國內(nèi)的，若設(shè)備在2020年之前進(jìn)口并且相關(guān)申請在2020年9月前提交給BOI，則免征用于合格投資機(jī)械的進(jìn)口關(guān)稅。

納稅義務(wù)人遺產(chǎn)稅是對從遺囑人取得的遺產(chǎn)凈額超過1億泰銖的繼承人（無論是否為泰國籍）征收的一種稅。適用遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)免征個人所得稅。

遺囑人的配偶取得的遺產(chǎn)免征遺產(chǎn)稅。

（五）招牌稅

招牌稅是對用于廣告或宣傳，標(biāo)示企業(yè)名稱、商標(biāo)或商品的招牌征收的一種稅。

以下招牌免征招牌稅：

①政府機(jī)關(guān)所有的招牌；

②位于私立學(xué)校附屬校區(qū)的招牌；

③宗教團(tuán)體或慈善機(jī)關(guān)的招牌；

④于臨時展銷會內(nèi)所樹立的招牌；

⑤電影院或戲院中的宣傳廣告；

⑥產(chǎn)品或容器上的卷標(biāo)；

⑦位于企業(yè)營業(yè)場所內(nèi)部的招牌；

⑧農(nóng)產(chǎn)品廣告；

⑨交通工具、人體或動物上標(biāo)示的廣告。

（六）中泰稅收抵免政策

（1）?企業(yè)境外所得在中國的稅收抵免辦法

?適用范圍

第一，中國的居民企業(yè)（包括按境外法律設(shè)立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國，被判定為中國稅收居民的企業(yè)）可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

第二，中國的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所就其取得的發(fā)生在境外、但與其有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

??境外所得確認(rèn)時間

來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)。

來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入，應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對價款的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)。

??合理支出的扣除

居民企業(yè)取得來源于境外的所得，應(yīng)當(dāng)依法扣除與取得該項收入有關(guān)的合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。在計算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)為取得境內(nèi)、境外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、境外應(yīng)稅所得之間，按境外每一國別資產(chǎn)、收入、員工工資支出或其他指標(biāo)數(shù)額占企業(yè)全部數(shù)額的比例或幾種比例的綜合比例，在每一國別的境外所得中對應(yīng)調(diào)整扣除，計算來自每一國別的應(yīng)納稅所得額。分?jǐn)偙壤_定后應(yīng)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，無合理原因不得改變。

??抵免辦法

企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算（即“分國（地區(qū)）不分項”），或者不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照財稅〔2009〕125號文件第八條規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業(yè)以前年度按照財稅〔2009〕125號文件規(guī)定沒有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

?間接抵免層級

企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)，即：

第一層：企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)；

第二層至第五層：單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合財稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)。

（2）?個人境外所得在中國的稅收抵免辦法

對于納稅人從中國境外取得的所得，中國允許其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不能夠超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。由于中國個人所得稅采用分項稅制，對不同的應(yīng)稅所得項目，稅法規(guī)定了不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率。因此，在計算納稅人境外所得已納稅額的扣除限額時，必須區(qū)分不同國家（地區(qū)）和不同應(yīng)稅所得項目分別計算，即遵循分國又分項的原則。

?同時，考慮到許多國家的個人所得稅采用綜合稅制，因此，稅法進(jìn)一步規(guī)定，同一國家或地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項目的應(yīng)納稅額之和，即為該國家或者地區(qū)的扣除限額。在實際扣除境外稅額時，實行分國不分項的綜合扣除方法。

?如果納稅人的境外稅額低于扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款。如果納稅人的境外稅額高于扣除限額的，超過部分不退稅，但可以在以后年度的扣除限額的余額中補(bǔ)扣，抵扣期限最長不超過五年。

納稅人在申報納稅時應(yīng)當(dāng)注意，對于其境內(nèi)、境外的所得，應(yīng)分別申報計算納稅。納稅人在申請扣除已在境外繳納的稅款時，必須提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。

在泰國方面，有關(guān)從中國取得的所得應(yīng)繳納的中國稅收，應(yīng)允許在該項所得應(yīng)繳納的泰國稅收中抵免。但是該項抵免不應(yīng)超過對該項所得給予抵免前所計算的相應(yīng)的泰國稅收數(shù)額。“應(yīng)繳納的中國稅收”一語應(yīng)認(rèn)為包括假如沒有按照本協(xié)定簽訂之日有效的或有可能對現(xiàn)行法律加以修改或增加在中國為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所制定的特別鼓勵法給予免稅、減稅而可能繳納的中國稅收數(shù)額。

中泰稅收協(xié)定對無差別待遇作出以下規(guī)定：

（1）締約國一方國民在締約國另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國另一方國民在相同情況下，負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。

（2）締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，不應(yīng)高于該締約國另一方對其本國進(jìn)行同樣活動的企業(yè)。

（3）締約國一方企業(yè)的資本全部或部分，直接或間接為締約國另一方一個或一個以上的居民擁有或控制，該企業(yè)在該締約國一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國一方其他同類企業(yè)的負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。

上述規(guī)定不應(yīng)理解為締約國一方由于民事地位或家庭負(fù)擔(dān)給予本國居民的任何個人扣除、優(yōu)惠和減稅也必須給予締約國另一方居民。