柬埔寨商業部發布報告顯示，2024年在柬埔寨注冊的中國企業數量達2921家，同比增長20.65%。中國連續多年是柬埔寨最大外資來源國和最大貿易伙伴。為鼓勵投資，柬埔寨推出了一系列稅收優惠政策。“走出去”企業在投資柬埔寨的過程中，應關注相關政策要求，合規享受優惠。

　　柬埔寨對農業企業實施免稅優惠

　　在柬埔寨，經營農業和種植業的企業，進口或供應動物藥品、各種動物品種、動物飼料、各種種植種子、各種肥料、各種農業機械設備等產品，可享受增值稅免稅優惠。農業企業種植、生產、供應或進口大米、玉米、大豆等產品作為動物食物生產原料的，免征增值稅、最低稅、所得稅預繳及預提稅。其中，最低稅是所得稅的替代稅，按年營業額的1%征收。當納稅人處于虧損狀態，或年度應納所得稅額低于最低稅額，應當按應納最低稅額繳納所得稅。會計記錄保存良好的企業和合格的投資項目，可申請免征最低稅額。

柬埔寨的免稅期可分為3年、6年和9年，期限長短取決于投資活動類別，所得稅免稅期間同樣豁免預繳所得稅。企業提供年度獨立審計報告可豁免最低稅。同時，柬埔寨規定了免稅期滿后的額外稅收優惠，即符合條件的納稅人，可在免稅期滿后繼續享受所得稅減免優惠——期滿后前兩年按應納稅額的25%繳納所得稅，接下來兩年按50%繳納所得稅，之后兩年按75%繳納所得稅。

　　合格投資項目可享受多種稅收優惠

　　2021年10月，柬埔寨《新投資法》實行，持續提升了當地對外國投資者的吸引力，改善了投資環境。合格投資項目，即經過柬埔寨發展委員會審批同意的投資項目，可以享受多重稅收優惠政策。在柬埔寨，企業合格投資項目注冊登記期限為20天。

比如，為實施合格投資項目而購買本地生產的生產投入產品免征增值稅。出口合格投資項目、支持工業出口的合格投資項目，或者以定位于柬埔寨國內的合格投資項目，進口服務于生產線所需的生產要素，可免征關稅、特別稅和增值稅。需要提醒的是，這類生產要素主要包括建筑材料、建筑設備、生產設備等生產投入產品。

合格投資項目實施符合規定的活動，可享受相關費用加計扣除的優惠政策。比如，合格投資項目開展研究、開發和創新;通過向柬埔寨工人/雇員提供專業技能職業培訓和智能人力資源開發;為工人/雇員建造免費的住所、用餐場所、餐廳或價格合理的餐飲中心或食堂、托兒所和其他設施;對機械進行現代化升級以服務于生產線;為柬埔寨工人、雇員提供福利;投資或建設用于全類型廢物處理的基礎設施，相關費用可按150%的比例在企業所得稅稅前扣除。其中，為柬埔寨工人、雇員提供福利，主要包括建造免費的宿舍、用餐場所或提供價格合理的餐飲中心或食堂、托兒所和其他設施等活動。

如果合格投資項目開展了對柬埔寨員工進行特定技能培訓、會計系統信息化的培訓，為柬埔寨員工提供學習特定技術的海外獎學金，聘請外國專家對新技術以及人工智能、機器人和大數據存儲等產業4.0技術進行培訓等活動，產生的特定費用還可按200%的比例在企業所得稅前進行加計扣除。

　　撤回投資須分情況進行稅務處理

　　柬埔寨境內企業或機構向境外非居民企業(包括境內分支機構向境外母公司)支付股息紅利時，應按14%的稅率代扣代繳預提稅(稅收協定另有規定的除外)企業將留存收益轉為資本或股本時，將不被視為股息分配，從而無須繳納14%的預提稅。自2017年起，境外公司在柬埔寨設立的分支機構，將其取得的來源于柬埔寨的非應稅收入或減免稅收入，向境外公司分配股息紅利時，應繳納股息分配附加稅。

在分回利潤納稅方面，一般公司將在柬埔寨境內取得的利潤匯回中國，將不再繳納任何稅款;外國公司分支機構將在柬埔寨境內取得的利潤匯往中國，需繳納14%預提所得稅。

在撤回投資問題上，柬埔寨提供了支付保障，投資者有權通過授權中間銀行自由購買外匯和將外匯匯出用以結算與其投資相關的債務，具體項目包括：繳納出資，含初始出資額;所得、資本利得、股息紅利、特許權使用費、許可費、管理與技術支持費、利息，以及來源于投資的其他收入;全部或部分出讓或解散實施投資的公司而取得的收入;自國外匯入或向國外支付的貸款本金和利息;在出現內亂、國家征用或沒收情形下發生的補償支出;以包括法院判決或仲裁裁決在內的任何方式解決爭議時所發生的支出;其他收入及雇傭工資。