1、母公司對子公司的商譽應當在每年進行減值測試，無論商譽是否存在減值跡象。但是對于其單項資產(除了使用壽命不確定的無形資產)，子公司應當首先考慮其是否存在減值跡象;如果不存在減值跡象，則子公司無需對該單項資產進行減值測試。需要注意的是，如果母公司對子公司的商譽出現了減值，那么子公司可能需要考慮該信息是否表明其單項資產存在可能發生減值的跡象。

2、在對包含商譽的相關資產組或者資產組組合進行減值測試時，可能由于其公允價值減去處置費用后的凈額無法可靠估計，因此企業通常選擇估計其預計未來現金流量的現值并以此作為其可收回金額。但是對于單項資產(比如固定資產)，由于該資產可能存在銷售協議或存在活躍市場，或者同行業類似資產存在最近交易價格。因此在對其進行減值測試時，企業需要考慮對資產的公允價值減去處置費用后的凈額進行估計。

3、在計算出包含商譽的相關資產組或者資產組組合的可收回金額后，母公司用于和該可收回金額進行比較的相關資產組或者資產組組合的賬面價值是自購買日持續計算的可辨認資產的賬面價值。然而，一方面，在購買日，對于母公司而言的子公司的各項可辨認資產不一定等同于子公司自己財務報表中的已有資產(比如母公司可能額外確認了子公司未在其財務報表中確認的無形資產);另一方面，在購買日，母公司是按照子公司的各項可辨認資產的公允價值來確認這些資產在合并報表中的價值的;因此，母公司用于和可收回金額進行比較的相關資產組或者資產組組合的賬面價值(即使不考慮所分攤的商譽的賬面價值部分)和子公司在難以對單項資產的可收回金額進行估計的情況下以該資產所屬的資產組或資產組組合為基礎進行減值測試時的資產組或資產組組合的賬面價值很可能是不同的。