NO.01-【了解被審計單位基本情況，尋找內部控制薄弱環節】
進駐被審計單位后，審計人員應充分了解企業的內控制度、行業特點及財務核算等基本情況。通過對被審計單位基本情況的了解，審計人員可以了解內部控制中存在的薄弱環節，并安排適當的審計程序，有針對性地進行審計。例如我們在審計某單位時，可以通過查看詢問得知該單位本年度處理淘汰了一批的機器設備，但賬內收入金額較小，于是通過與相關部門走訪核對，發現其大量處置收入沒有入賬，而是轉至賬外并為職工發放了節日慰問品。
NO.02-【取得會議記錄及相關文件，關注可能存在的賬外資金活動】
被審計單位的重要經濟活動執行前一般會召開會議進行決策，因此將形成相關會議記錄，重大的事項還會下發相關會議文件。取得被審計單位會議記錄及相關文件，是一項非常有效的審計手段，可以起到事半功倍的效果。例如我們對某一企業進行經濟責任審計時，發現其會議記錄上面記載了對某常年合作客戶一定數額的贊助款，但賬內并無該經濟業務事項的記錄。后來經過追查，我們發現以上數額的贊助款存放在賬外銀行賬戶。
NO.03-【向職工訪談，了解是否存在違規違紀行為】
在審計現場可采取提供電子郵箱地址、提供電話號碼等方式接受職工舉報，因舉報人一般為部門或者本單位知情者，提供數據情況詳盡可靠，只要審計人員高度重視、保密措施得當，則可以取得事半功倍的效果，大大提高審計工作效率。但是要注意的是，審計訪談更多作為線索啟動進一步調查，不可簡單以訪談信息作為證據直接得出審計結論。
NO.04-【與同行業財務指標及單位歷史指標對比分析，尋找異常變動】
每一家被審計單位都具有自身的行業屬性與特點，除特殊情況外，其經營狀況及各項財務指標應存在趨同性。若當被審計單位某些財務指標嚴重背離行業平均數據時，則可能存在舞弊的可能性。每一家被審計單位不同年度間的各項財務指標也大體相當，如果出現異常變動，也應引起審計人員的高度重視。
NO.05-【與關聯企業核對資金往來相關的銀行賬戶，尋找賬外資金來源】
首先由被審計單位提供在銀行開設的所有賬號，然后進駐其關聯單位，重點審查記錄與被審計單位資金往來相關銀行賬號，如果發現先前取得的被審計單位以外的銀行賬號，則極有可能是被審計單位賬外資金賬戶，據此進一步要求單位提供賬證，逐步掌握賬外資金的活動情況。
NO.06-【取得被審計單位全部合同及協議，與財務入賬金額核對】
判別被審計單位收入的完整性，全面取得被審計單位簽訂的合同及協議，并與財務入賬金額逐項核實。如果發現合同、協議與財務入賬金額存在巨大差異，同時又不存在書面變更說明，則很有可能有未入賬的金額挪作他處。
NO.07-【審查銀行對賬單，關注與單位銀行日記賬發生金額是否相符】
主要是將銀行對賬單與銀行存款明細賬進行核對，以確認企業銀行存款業務發生的真實性和完整性，看有無將貨幣資金轉出到其他銀行，有無存在對賬單上有而不計入銀行賬的現象，重點審查銀行對賬單上一進一出而企業銀行賬上未反映的事項。該事項很有可能是單位將收到款項迅速轉移，并在財務賬內不作任何記錄，從而成為賬外賬的資金來源。例如我們在審計某單位時，通過向銀行寄發詢證函，及核對銀行存款余額調節表，均未發現異常現象。于是審計人員取得銀行對賬單，將其各月借方與貸方累計發生額與銀行存款各月累計發生額進行核對，結果發現某月份銀行對賬單借、貸方發生額各大于銀行存款明細賬，通過向財務人員核實，該款項為收到某公司違約賠償款，收付均未進行財務入賬處理，被挪至賬外進行投資，形成了一項賬外資產。
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2025-12-15
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