阿聯(lián)酋迪拜案例分析—醫(yī)療用品三方貿(mào)易涉及的增值稅免稅

發(fā)布時(shí)間：2022-12-05 來(lái)源：上海至臻聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所瀏覽次數(shù)：1,246次

業(yè)務(wù)背景：

? 上海至臻銷售醫(yī)療用品給迪拜至臻，迪拜至臻再銷售給迪拜客戶。

? 貨物是由上海至臻直接發(fā)送給迪拜客戶，由迪拜客戶進(jìn)行清關(guān)。

? 迪拜中介向迪拜至臻收取中介服務(wù)，開(kāi)具增值稅發(fā)票。

? 上海至臻擁有100%迪拜至臻的股權(quán)。

政策背景：

? 迪拜增值稅率為5%，依據(jù)阿聯(lián)酋聯(lián)邦法令2017年第8號(hào)增值稅；

? 迪拜進(jìn)口產(chǎn)品采用反向征收的稅收政策，依據(jù)阿聯(lián)酋內(nèi)閣決定2017年第52號(hào)增值稅實(shí)施細(xì)則；

? 此類醫(yī)療用品不在迪拜免稅清單之內(nèi)，依據(jù)關(guān)于按零稅率征稅的藥品和醫(yī)療設(shè)備的2017年第56號(hào)內(nèi)閣決議；

? 迪拜至臻與迪拜客戶簽署的銷售合同包括EXW條款。

稅務(wù)問(wèn)題：

迪拜至臻如下做法是不是正確？

? 迪拜至臻開(kāi)具零稅率的發(fā)票給迪拜客戶。因?yàn)檫M(jìn)口貨物由迪拜客戶直接清關(guān)，由其繳納關(guān)稅和增值稅，所以迪拜至臻開(kāi)具零稅率的發(fā)票收取款項(xiàng)。

反對(duì)聲音：按第52號(hào)文，由于迪拜客戶沒(méi)有提供清關(guān)申明文件，迪拜至臻應(yīng)當(dāng)開(kāi)具5%增值稅發(fā)票并申報(bào)納稅。在迪拜客戶提交清關(guān)申明文件后，再申請(qǐng)退稅。

??迪拜至臻收到迪拜中介開(kāi)具的5%稅率的增值稅發(fā)票，由于增值稅由迪拜客戶繳納，迪拜至臻應(yīng)該向稅務(wù)局申請(qǐng)退回已支付迪拜中介的進(jìn)項(xiàng)稅。

反對(duì)聲音：依據(jù)第52號(hào)文，按勞動(dòng)法和合同政策規(guī)定為員工發(fā)生的支出，才可退回進(jìn)項(xiàng)稅。其他進(jìn)項(xiàng)稅可退回的情況，未在法規(guī)中羅列出來(lái)。

結(jié) 論?：

? 沒(méi)有官方證據(jù)情況下，只能開(kāi)具5%稅率發(fā)票，申報(bào)納稅；

? 支付給迪拜中介的進(jìn)項(xiàng)稅直接進(jìn)入成本費(fèi)用，不能向稅務(wù)局申請(qǐng)退回。

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