???持股要求

持股要求為經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求提供了替代方案，方便在香港收取外地股息或股權(quán)權(quán)益處置收益的跨國(guó)企業(yè)實(shí)體申請(qǐng)稅務(wù)豁免。

該跨國(guó)企業(yè)實(shí)體屬香港居民人士，或如該跨國(guó)企業(yè)實(shí)體屬非香港居民人士，外地股息或股權(quán)權(quán)益處置收益可歸因于其在香港設(shè)有的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

該跨國(guó)企業(yè)實(shí)體在緊接有關(guān)外地股息或股權(quán)權(quán)益處置收益累算歸于該跨國(guó)企業(yè)實(shí)體之前的不少于12個(gè)月的期間，在該獲投資實(shí)體中持續(xù)持有不少于5%的股權(quán)權(quán)益。

??? 持股要求下的切換規(guī)則（應(yīng)稅條件）

如果跨國(guó)企業(yè)實(shí)體符合持股要求，但就在香港收取源自外地的股息或股權(quán)權(quán)益處置收益而言未能符合應(yīng)稅條件，則與該等收入相關(guān)的稅務(wù)寬免會(huì)由完全豁免征稅切換至稅收抵免。換言之，跨國(guó)企業(yè)實(shí)體仍須繼續(xù)就該等收入繳付利得稅，但可從利得稅稅款中扣除就該等收入和有關(guān)的基礎(chǔ)利潤(rùn)／收入已繳付的外地稅款。

?? ?切換規(guī)則（應(yīng)稅條件）

如該指明外地收入屬股權(quán)權(quán)益處置收益，則該股權(quán)權(quán)益處置收益須在香港以外地區(qū)（外地稅務(wù)管轄區(qū)）被征收合資格類(lèi)似稅項(xiàng)（該款項(xiàng)須在外地稅務(wù)管轄區(qū)被征收與利得稅性質(zhì)大致相同的稅項(xiàng)；及適用于該款項(xiàng)的稅率至少為15%），持股免稅安排方會(huì)適用。

???納稅人的義務(wù)

• 如果要交稅，則跨國(guó)企業(yè)實(shí)體作為納稅人的義務(wù)：
• 須指明外地收入累算課稅年度利得稅報(bào)稅表；
• 指定表格內(nèi)申報(bào)該收入；
• 須在香港收取指明外地收入課稅年度利得稅報(bào)稅表；
• 指定表格內(nèi)申報(bào)須課稅的指明外地收入金額；
• 須在香港收取該收入的該課稅年度的評(píng)稅基期結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)，以書(shū)面通知局長(zhǎng)其應(yīng)被征收利得稅（如稅務(wù)局并無(wú)就所涉課稅年度向其發(fā)出利得稅報(bào)稅表）；
• 保留關(guān)乎上述指明外地收入的交易、作為或營(yíng)運(yùn)的紀(jì)錄，為期至少至該等交易、作為或營(yíng)運(yùn)完成后的7年屆滿(mǎn)或該收入在香港收取或視作收取后的7年屆滿(mǎn)為止，以較遲者為準(zhǔn)。

香港實(shí)行簡(jiǎn)單而具競(jìng)爭(zhēng)力的稅制，不會(huì)就屬資本性質(zhì)的收益征稅。因此，就處置股權(quán)權(quán)益所得的在香港產(chǎn)生或得自香港的收益或利潤(rùn)（“本地處置收益”），如屬資本性質(zhì)，便無(wú)須在香港課繳利得稅。

按現(xiàn)行的稅務(wù)規(guī)則，稅務(wù)局主要通過(guò)“營(yíng)業(yè)標(biāo)記”分析，即考慮個(gè)案的相關(guān)事實(shí)和情況，例如進(jìn)行同類(lèi)交易的頻率、持有期、持股比例、購(gòu)入或出售股權(quán)權(quán)益的理由等，以判定本地處置收益的性質(zhì)。如有關(guān)收益在經(jīng)過(guò)“營(yíng)業(yè)標(biāo)記”分析后被判定屬資本性質(zhì)，便無(wú)須課繳利得稅；如有關(guān)收益被判定屬收入性質(zhì)，則須課繳利得稅。同樣，本地處置虧損如屬資本性質(zhì)，便不可作稅務(wù)扣除；如本地處置虧損屬收入性質(zhì)，則可作稅務(wù)扣除。

《2023年稅務(wù)（修訂）（合資格股權(quán)權(quán)益持有人的處置收益）條例》（“《修訂條例》”）于2023年12月15日刊憲，旨在為本地處置收益提供稅務(wù)明確性?xún)?yōu)化計(jì)劃。在計(jì)劃下，如符合指明條件，具資格投資者實(shí)體獲得的本地處置收益，在無(wú)須通過(guò)現(xiàn)行的“營(yíng)業(yè)標(biāo)記”分析下，將會(huì)被視為屬資本性質(zhì)而無(wú)須課繳利得稅。計(jì)劃的實(shí)施并非強(qiáng)制性的，納稅人可以選擇是否參與計(jì)劃。如因某投資者實(shí)體沒(méi)有選擇參與計(jì)劃，或因某些原因被豁除在計(jì)劃之外而導(dǎo)致計(jì)劃不適用于某些本地處置收益，稅務(wù)局會(huì)繼續(xù)按照現(xiàn)行稅務(wù)規(guī)則，即采用“營(yíng)業(yè)標(biāo)記”方法，以判定該等本地處置收益屬資本或收入性質(zhì)。