柬埔寨商業(yè)部發(fā)布報告顯示，2024年在柬埔寨注冊的中國企業(yè)數(shù)量達2921家，同比增長20.65%。中國連續(xù)多年是柬埔寨最大外資來源國和最大貿(mào)易伙伴。為鼓勵投資，柬埔寨推出了一系列稅收優(yōu)惠政策。“走出去”企業(yè)在投資柬埔寨的過程中，應關注相關政策要求，合規(guī)享受優(yōu)惠。

　　柬埔寨對農(nóng)業(yè)企業(yè)實施免稅優(yōu)惠

　　在柬埔寨，經(jīng)營農(nóng)業(yè)和種植業(yè)的企業(yè)，進口或供應動物藥品、各種動物品種、動物飼料、各種種植種子、各種肥料、各種農(nóng)業(yè)機械設備等產(chǎn)品，可享受增值稅免稅優(yōu)惠。農(nóng)業(yè)企業(yè)種植、生產(chǎn)、供應或進口大米、玉米、大豆等產(chǎn)品作為動物食物生產(chǎn)原料的，免征增值稅、最低稅、所得稅預繳及預提稅。其中，最低稅是所得稅的替代稅，按年營業(yè)額的1%征收。當納稅人處于虧損狀態(tài)，或年度應納所得稅額低于最低稅額，應當按應納最低稅額繳納所得稅。會計記錄保存良好的企業(yè)和合格的投資項目，可申請免征最低稅額。

柬埔寨的免稅期可分為3年、6年和9年，期限長短取決于投資活動類別，所得稅免稅期間同樣豁免預繳所得稅。企業(yè)提供年度獨立審計報告可豁免最低稅。同時，柬埔寨規(guī)定了免稅期滿后的額外稅收優(yōu)惠，即符合條件的納稅人，可在免稅期滿后繼續(xù)享受所得稅減免優(yōu)惠——期滿后前兩年按應納稅額的25%繳納所得稅，接下來兩年按50%繳納所得稅，之后兩年按75%繳納所得稅。

　　合格投資項目可享受多種稅收優(yōu)惠

　　2021年10月，柬埔寨《新投資法》實行，持續(xù)提升了當?shù)貙ν鈬顿Y者的吸引力，改善了投資環(huán)境。合格投資項目，即經(jīng)過柬埔寨發(fā)展委員會審批同意的投資項目，可以享受多重稅收優(yōu)惠政策。在柬埔寨，企業(yè)合格投資項目注冊登記期限為20天。

比如，為實施合格投資項目而購買本地生產(chǎn)的生產(chǎn)投入產(chǎn)品免征增值稅。出口合格投資項目、支持工業(yè)出口的合格投資項目，或者以定位于柬埔寨國內(nèi)的合格投資項目，進口服務于生產(chǎn)線所需的生產(chǎn)要素，可免征關稅、特別稅和增值稅。需要提醒的是，這類生產(chǎn)要素主要包括建筑材料、建筑設備、生產(chǎn)設備等生產(chǎn)投入產(chǎn)品。

合格投資項目實施符合規(guī)定的活動，可享受相關費用加計扣除的優(yōu)惠政策。比如，合格投資項目開展研究、開發(fā)和創(chuàng)新;通過向柬埔寨工人/雇員提供專業(yè)技能職業(yè)培訓和智能人力資源開發(fā);為工人/雇員建造免費的住所、用餐場所、餐廳或價格合理的餐飲中心或食堂、托兒所和其他設施;對機械進行現(xiàn)代化升級以服務于生產(chǎn)線;為柬埔寨工人、雇員提供福利;投資或建設用于全類型廢物處理的基礎設施，相關費用可按150%的比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，為柬埔寨工人、雇員提供福利，主要包括建造免費的宿舍、用餐場所或提供價格合理的餐飲中心或食堂、托兒所和其他設施等活動。

如果合格投資項目開展了對柬埔寨員工進行特定技能培訓、會計系統(tǒng)信息化的培訓，為柬埔寨員工提供學習特定技術的海外獎學金，聘請外國專家對新技術以及人工智能、機器人和大數(shù)據(jù)存儲等產(chǎn)業(yè)4.0技術進行培訓等活動，產(chǎn)生的特定費用還可按200%的比例在企業(yè)所得稅前進行加計扣除。

　　撤回投資須分情況進行稅務處理

　　柬埔寨境內(nèi)企業(yè)或機構(gòu)向境外非居民企業(yè)(包括境內(nèi)分支機構(gòu)向境外母公司)支付股息紅利時，應按14%的稅率代扣代繳預提稅(稅收協(xié)定另有規(guī)定的除外)企業(yè)將留存收益轉(zhuǎn)為資本或股本時，將不被視為股息分配，從而無須繳納14%的預提稅。自2017年起，境外公司在柬埔寨設立的分支機構(gòu)，將其取得的來源于柬埔寨的非應稅收入或減免稅收入，向境外公司分配股息紅利時，應繳納股息分配附加稅。

在分回利潤納稅方面，一般公司將在柬埔寨境內(nèi)取得的利潤匯回中國，將不再繳納任何稅款;外國公司分支機構(gòu)將在柬埔寨境內(nèi)取得的利潤匯往中國，需繳納14%預提所得稅。

在撤回投資問題上，柬埔寨提供了支付保障，投資者有權(quán)通過授權(quán)中間銀行自由購買外匯和將外匯匯出用以結(jié)算與其投資相關的債務，具體項目包括：繳納出資，含初始出資額;所得、資本利得、股息紅利、特許權(quán)使用費、許可費、管理與技術支持費、利息，以及來源于投資的其他收入;全部或部分出讓或解散實施投資的公司而取得的收入;自國外匯入或向國外支付的貸款本金和利息;在出現(xiàn)內(nèi)亂、國家征用或沒收情形下發(fā)生的補償支出;以包括法院判決或仲裁裁決在內(nèi)的任何方式解決爭議時所發(fā)生的支出;其他收入及雇傭工資。