阿聯酋迪拜案例分析—醫療用品三方貿易涉及的增值稅免稅

發布時間：2022-12-05 來源：上海至臻聯合會計師事務所瀏覽次數：1,248次

業務背景：

? 上海至臻銷售醫療用品給迪拜至臻，迪拜至臻再銷售給迪拜客戶。

? 貨物是由上海至臻直接發送給迪拜客戶，由迪拜客戶進行清關。

? 迪拜中介向迪拜至臻收取中介服務，開具增值稅發票。

? 上海至臻擁有100%迪拜至臻的股權。

政策背景：

? 迪拜增值稅率為5%，依據阿聯酋聯邦法令2017年第8號增值稅；

? 迪拜進口產品采用反向征收的稅收政策，依據阿聯酋內閣決定2017年第52號增值稅實施細則；

? 此類醫療用品不在迪拜免稅清單之內，依據關于按零稅率征稅的藥品和醫療設備的2017年第56號內閣決議；

? 迪拜至臻與迪拜客戶簽署的銷售合同包括EXW條款。

稅務問題：

迪拜至臻如下做法是不是正確？

? 迪拜至臻開具零稅率的發票給迪拜客戶。因為進口貨物由迪拜客戶直接清關，由其繳納關稅和增值稅，所以迪拜至臻開具零稅率的發票收取款項。

反對聲音：按第52號文，由于迪拜客戶沒有提供清關申明文件，迪拜至臻應當開具5%增值稅發票并申報納稅。在迪拜客戶提交清關申明文件后，再申請退稅。

??迪拜至臻收到迪拜中介開具的5%稅率的增值稅發票，由于增值稅由迪拜客戶繳納，迪拜至臻應該向稅務局申請退回已支付迪拜中介的進項稅。

反對聲音：依據第52號文，按勞動法和合同政策規定為員工發生的支出，才可退回進項稅。其他進項稅可退回的情況，未在法規中羅列出來。

結論?：

? 沒有官方證據情況下，只能開具5%稅率發票，申報納稅；

? 支付給迪拜中介的進項稅直接進入成本費用，不能向稅務局申請退回。

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