《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

第二條規(guī)定：納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為。

第五條規(guī)定∶納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項稅額。

銷項稅額計算公式∶銷項稅額=銷售額×稅率。第六條規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定：

條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

NO 2.??同時符合以下條件的代墊運輸費用∶

承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

NO 3.?同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費∶

由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費;

收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。

NO 4.?銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

NO 1.?代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

NO 2.?以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

NO 1.?

銷售方向購買方收取，且“應(yīng)稅銷售行為”繼續(xù)發(fā)生（執(zhí)行）

這種情形就符合增值稅暫行條例及其實施細則相關(guān)規(guī)定，屬于因“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為”而收取違約金、賠償金，理應(yīng)作為增值稅“銷售額——價外費用”，一并計算繳納增值稅。

（1）稅務(wù)處理：案例中，購買方支付違約金，且合同已履行，也就是說經(jīng)營業(yè)務(wù)已發(fā)生。那么，B公司支付的3萬元違約金就屬于價外費用了。因此，該筆違約金應(yīng)一同記入銷售額繳納增值稅。

（2）會計處理：

應(yīng)納稅款=（40,000+30,000）×13%=9,100（元）。

小王公司：

借：銀行存款 ? 79,100

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）? 9,100

主營業(yè)務(wù)收入 ??70,000

B公司：

借：庫存商品?? 70,000

應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅?(進項稅額)???9,100

貸：銀行存款 ? 79,100

NO 2.?銷售方向購買方收取，但“應(yīng)稅銷售行為”不繼續(xù)發(fā)生（不再執(zhí)行）

這種情形下，雖然收了違約金、賠償金，但并非因為“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為”而收取（恰好相反，因為“應(yīng)稅銷售行為”?不再發(fā)生而收取），因此，這不是增值稅“銷售額——價外費用”，不需要繳納增值稅。

收到違約金的會計分錄：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

支付違約金的會計分錄：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

NO 3.?購買方向銷售方收取，且“應(yīng)稅銷售行為”繼續(xù)發(fā)生（執(zhí)行）

事實上，這屬于銷售折讓。銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。

這種情形下，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定流程由銷售方開具紅字發(fā)票，銷售方?jīng)_減其銷售額及銷項稅額（增值稅額）；購買方按照規(guī)定沖減其成本費用及進項稅額（或者進項稅額轉(zhuǎn)出）。

NO 4.?購買方向銷售方收取，且“應(yīng)稅銷售行為”不繼續(xù)發(fā)生（不再執(zhí)行）

這種情形，與第二種情形類似，并非因為購買方向銷售方銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)而收取，當(dāng)然也是不構(gòu)成增值稅銷售額（價外費用），不需要繳納增值稅。

最后，需要指出的是，上述各項，都是需要依法計算繳納企業(yè)所得稅的。