因此，不能隨時用于支付的存款不屬于現金，不應將為取得 1 年期銀行貸款質押的定期存單、銀行承兌匯票保證金、被凍結的銀行存款等作為現金及現金等價物在現金流量表中列報。

由于購買理財產品或進行結構性存款已不符合貨幣資

金的定義，也不符合現金流量表中的“現金及現金等價物”的定義，一般作為交易性金融資產核算，故購買理財產品或進行結構性存款應列入“投資所支付的現金”，收回時列入“收回投資所收到的現金”項目。

通常不能隨時支取，也不滿足流動性強、易于轉換為已知金額現金的條件，因此不應作為現金和現金等價物；因正常經營業務籌資而支付的銀行承兌匯票保證金，列入“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目，收回時列為“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目，如果是購買固定資產的承兌匯票保證金，支付時應列入“支付其他與投資活動有關的現金”項目。

持有定期存款的目的應當考慮是否與現金及現金等價

物的劃分相匹配，如果定期存款按照定期存款利率（而非活期存款利率）計提利息收入，通常表明其持有目的并非為了滿足短期內對外支付的流動性需求，而是以獲取利息收入為主要目的，此時就不應劃分為現金及現金等價物；定期存單本身屬于現金及現金等價物，但被用于質押時也不再滿足現金及現金等價物定義時，其質押與解除質押業務產生的現金流量應結合所屬行業特點對相關現金流量進行分類，對一般非金融企業而言，如果定期存款質押目的是為了獲取短期借款，相關現金流量應被分類為籌資活動現金流量，不應誤列為經營活動現金流量列報。

收回時產生的現金流入應列入“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，但商業匯票貼現（多為銀行承兌匯票貼現）收到的現金不一定列為此項。如果銀行承兌匯票貼現不附追索權，終止確認應收票據時，收到的貼現值應列入“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，但附追索權的商業匯票貼現，因尚未終止確認應收票據，且收到的了貼現值計入“短期借款”，應當列入籌資活動收到的現金。

府補助，無論是與資產相關還是與收益相關，均在“收到其他與經營活動有關的現金”項目填列，有些企業錯誤地將收到的與資產相關的政府補助列報于投資活動產生的現金流量。

分企業是執行《企業會計準則》還是執行《小企業會計準則》。執行《企業會計準則》的企業，按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告 2022 年第 14 號）等規定收到或繳回的增值稅期末留抵退稅相關現金流量，應列為經營活動產生的現金流量，即：將收到的留抵退稅款項有關現金流量在“收到的稅費返還”項目列示，將繳回并繼續按規定抵扣進項稅額的留抵退稅款項有關現金流量在“支付的各項稅費”項目列示。執行《小企業會計準則》的企業，按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 14 號）等規定收到或繳回的增值稅期末留抵退稅相關現金流量，應當根據《小企業會計準則》有關規定進行列示，即：企業收到或繳回留抵退稅款項產生的現金流量，屬于經營活動產生的現金流量，應將收到的留抵退稅款項有關現金流量在“收到其他與經營活動有關的現金”項目列示，將繳回并繼續按規定抵扣進項稅額的留抵退稅款項有關現金流量在“支付的稅費”項目列示。

BVI政府稅率低，稅務管制較少。在BVI境外經營所得利潤無須繳納利得稅，稅務處理簡單